Quy định mới về xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán độc lập

    Dưới đây là những nội dung nổi bật của Nghị định cần được phổ biến rộng rãi đến các tổ chức kiểm toán, doanh nghiệp và cơ quan quản lý liên quan.
    1. Tăng thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính từ 01 năm lên 05 năm
    Thời hiệu xử phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực kiểm toán độc lập được nâng từ 01 năm (theo Nghị định số 41/2018/NĐ-CP của Chính phủ) lên 05 năm, cụ thể:
    - Nếu hành vi vi phạm hành chính đang được thực hiện thì thời hiệu được tính từ ngày người có thẩm quyền thi hành công vụ phát hiện hành vi vi phạm.
    - Nếu hành vi vi phạm hành chính đã kết thúc thì thời hiệu được tính từ ngày chấm dứt hành vi vi phạm.
    2. Tăng mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi trong lĩnh vực kiểm toán độc lập
     Mức phạt tiền tối đa đối với một hành vi trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tăng gấp 20 lần, nâng từ 100 triệu đồng (theo Nghị định số 41/2018/NĐ-CP của Chính phủ) lên 02 tỷ đồng, cụ thể:
    - Đối với cá nhân: mức phạt tối đa tăng từ 50 triệu đồng lên 01 tỷ đồng.
    - Đối với tổ chức: mức phạt tối đa tăng từ 100 triệu đồng lên 02 tỷ đồng.
    3. Tăng mức phạt đối với các hành vi vi phạm quy định về hợp đồng kiểm toán
    - Hành vi giao kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, đơn vị được kiểm toán không đầy đủ nội dung theo quy định được nâng mức xử phạt từ cảnh cáo lên phạt tiền từ 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng.
    - Hành vi giao kết hợp đồng kiểm toán với khách hàng, đơn vị được kiểm toán sau khi thực hiện kiểm toán được nâng mức phạt tiền từ 5 triệu đồng đến 10 triệu đồng lên từ 30 triệu đồng đến 40 triệu đồng.
    - Hành vi không giao kết hợp đồng với khách hàng, đơn vị được kiểm toán được nâng mức phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng lên từ 40 triệu đồng đến 60 triệu đồng.
     Đồng thời bổ sung thêm biện pháp khắc phục hậu quả: Buộc giao kết hợp đồng kiểm toán theo quy định.
    4. Tăng mức phạt đối với các hành vi vi phạm quy định về báo cáo kiểm toán, cuộc kiểm toán
    - Hành vi giải trình không đầy đủ, đúng thời gian quy định về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, của đại diện chủ sở hữu đơn vị được kiểm toán, được nâng mức phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng lên từ 20 triệu đồng đến 30 triệu đồng.
    - Hành vi không giải trình về các nội dung ngoại trừ trong báo cáo kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền, của đại diện chủ sở hữu đơn vị được kiểm toán, được nâng mức phạt tiền từ 20 triệu đồng đến 30 triệu đồng lên từ 40 triệu đồng đến 50 triệu đồng.
    - Hành vi chọn tổ chức, cá nhân không đủ điều kiện hành nghề kiểm toán để ký hợp đồng kiểm toán, được nâng mức phạt lên từ 60 triệu đồng đến 80 triệu đồng.
    - Hành vi từ chối cung cấp thông tin, tài liệu cần thiết cho việc kiểm toán theo yêu cầu của kiểm toán viên hành nghề hoặc doanh nghiệp kiểm toán, được nâng mức phạt tiền tăng từ 20 triệu đồng đến 30 triệu đồng lên 80 triệu đồng đến 100 triệu đồng.
    - Các hành vi nghiêm trọng bị phạt tiền từ 100 triệu đồng đến 200 triệu đồng, cụ thể như: Mua chuộc, hối lộ, thông đồng với thành viên tham gia cuộc kiểm toán và doanh nghiệp kiểm toán để làm sai lệch tài liệu kế toán, báo cáo tài chính, hồ sơ kiểm toán và báo cáo kiểm toán; đe dọa, trả thù, ép buộc thành viên tham gia cuộc kiểm toán nhằm làm sai lệch kết quả kiểm toán; che giấu hành vi vi phạm pháp luật về tài chính, kế toán; cản trở công việc và có hành vi hạn chế phạm vi cuộc kiểm toán; cung cấp sai lệch, không trung thực, không đầy đủ, không kịp thời thông tin, tài liệu liên quan đến cuộc kiểm toán. Thực hiện từ lần thứ 2 trở đi kể cả tái phạm đối với các hành vi trên bị phạt tiền từ 200 triệu đồng đến 400 triệu đồng.
    5. Tăng mức phạt đối với đơn vị có lợi ích công chúng
    Tăng mức phạt tiền từ 10 triệu đồng đến 20 triệu đồng lên mức phạt tiền từ 80 triệu đồng đến 100 triệu đồng đối với các hành vi vi phạm quy định liên quan đến trách nhiệm của đơn vị có lợi ích công chúng, cụ thể: Không xây dựng và vận hành hệ thống kiểm soát nội bộ; không tổ chức kiểm toán nội bộ; lựa chọn doanh nghiệp kiểm toán khác được chấp thuận đưa ra ý kiến về báo cáo tài chính khi báo cáo tài chính đó đã được một doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận thực hiện kiểm toán, trừ trường hợp được phép theo quy định của pháp luật; không báo cáo với cơ quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán cho đơn vị mình lý do thay đổi doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận so với năm trước liền kề và lý do thay đổi doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận đang thực hiện kiểm toán (nếu có); không thông báo với cơ quan có thẩm quyền chấp thuận doanh nghiệp kiểm toán thực hiện kiểm toán cho đơn vị mình khi phát hiện kiểm toán viên hành nghề và doanh nghiệp kiểm toán được chấp thuận vi phạm pháp luật về kiểm toán độc lập; cung cấp thông tin, số liệu không đúng sự thật liên quan đến các báo cáo tài chính đã được kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền; không giải trình, cung cấp thông tin liên quan đến các báo cáo tài chính đã được kiểm toán theo yêu cầu của cơ quan có thẩm quyền. Biện pháp khắc phục: Buộc cải chính thông tin sai sự thật hoặc gây nhầm lẫn; buộc báo cáo, giải trình, cung cấp đầy đủ thông tin, tài liệu đúng sự thật.
    Đề nghị các cơ quan, tổ chức, cá nhân hoạt động trong lĩnh vực kiểm toán độc lập nghiên cứu, thực hiện đúng quy định.

Tác giả: Minh Lý